Ministarstvo finansija objavilo je ažurirane poreske kategorije sistema elektronskih faktura 30. decembra 2022. godine. Ažuriranje se odnosi na izmene u pogledu opisa nekih poreskih kategorija, u smislu njihove upotrebe, a sledeća ažurirana pravila primenjuju se na dve navedene poreske kategorije, počev od 01. januara 2023. godine.

Dve poreske kategorije

Kategorija OE – nije predmet oporezivanja PDV 2 i odnosi se na iznose:

  • prenosa višenamenskih vrednosnih vaučera;
  • transakcija po osnovu kojih lica iz člana 9. Zakona o PDV-u nisu poreski obveznici;
  • koji se ne uračunavaju u poresku osnovicu u skladu sa članom 17. stav 4. tač. 2) i 3) Zakona o PDV-u;
  • rate dospele za plaćanje posle izvršene transakcije;
  • ostalih transakcija i potraživanja po osnovu kojih ne postoji obaveza obračunavanja PDV-a (npr. isporuka dobara, odnosno pružanje usluga bez naknade, koja nije predmet oporezivanja PDV-om, potraživanja po osnovu naknade štete, ugovorne kazne, depozita itd).

Napomenuto je i da za potraživanja po osnovu prenosa višenamenskih vrednosnih vaučera, naknade štete, ugovorne kazne, depozita, kamate za neblagovremeno plaćanje i druga potraživanja po osnovu kojih ne postoji obaveza obračunavanja PDV-a, ne postoji obaveza izdavanja elektronske fakture, osim kada je zahtev za isplatu upućen subjektu javnog sektora.

Kategorija N – Anuliranje odnosi se na:

  • anuliranje podataka o prometu dobara i usluga koji se vrši bez naknade, uključujući i promet bez naknade za koji se smatra da nije izvršen u skladu sa čl. 6. stav 1. tačka 1) i 6a Zakona o PDV-u;
  • anuliranje dela iznosa za plaćanje zbog primene Zakona o PDV-u ili drugog zakona (npr. za promet između povezanih lica kod kojeg se osnovica za obračunavanje PDV određuje u skladu sa članom 17b, za promet akciznih proizvoda za koji obavezu plaćanja akcize nema isporučilac akciznih proizvoda, za promet sekundarnih sirovina i otpada u slučaju kada se plaća porez po odbitku po stopi od 1%), kao i anuliranje po drugom osnovu.

Ažuriranjem ove kategorije navedene su i dve napomene

Počev od 1. januara 2023. godine ne postoji obaveza izdavanja elektronske fakture za promet dobara, odnosno usluga koji se vrši bez naknade, nezavisno od toga da li je reč o prometu koji je predmet oporezivanja PDV-om ili o prometu koji nije predmet oporezivanja PDV-om, u skladu sa Zakonom o PDV-u. Međutim, ukoliko subjekt javnog sektora, odnosno subjekt privatnog sektora izda elektronsku fakturu za navedeni promet, posle iskazivanja podataka o tom prometu, prikazivanje da za taj promet ne postoji obaveza plaćanja vrši se anuliranjem podataka o prometu tako što se u delu: količina navodi odgovarajuća količina sa predznakom „minus”.

Posle iskazivanja podataka o prometu dobara i usluga koji se vrši uz naknadu, a kod kojeg dolazi do umanjenja iznosa za plaćanje, prikazivanje umanjenja iznosa za plaćanje vrši se tako što se u delu količina navodi -1, a u delu cena iznos za koji se vrši umanjenje.