Ministar finansija doneo je objašnjenje o postupku zajedničkog dogovaranja prema međunarodnim ugovorima o izbegavanju dvostrukog oporezivanja (dalje: međunarodni ugovori).

Postupak zajedničkog dogovaranja u okviru međunarodnih ugovora je međunarodni postupak kojim se obezbeđuje jedinstvena primena ovih ugovora. Takav postupak je poseban intrument za rešavanje međunarodnih poreskih sporova i uređen je odredbama važećeg međunarodnog ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja (obično je to član 25. – Postupak zajedničkog dogovaranja).

U skladu sa odredbama konkretnog međunarodnog ugovora, nadležni organ u Republici Srbiji može neposredno komunicirati sa nadležnim organom druge države ugovornice, radi postizanja dogovora o oporezivanju u Srbiji ili drugoj državi ugovornici.

Postupci zajedničkog dogovaranja pokreću se na zahtev nadležnog organa. Nadležni organi imaju samo obavezu da nastoje da slučaj reše zajedničkim dogovorom, što ne znači da takav dogovor može i mora biti postignut u svakom slučaju. Svrha postupka zajedničkog dogovaranja nadležnih organa je da licu na koje se primenjuju odredbe međunarodnog ugovora omogući da ostvari svoje pravo iz tog ugovora, u okviru pravnih sistema država ugovornica.

U Srbiji, Ministarstvo finansija je odgovorno za pružanje pomoći u postupku zajedničkog dogovaranja prema Međunarodnom ugovoru koje je zaključila Srbija. Ova pomoć se pruža besplatno. Lica koja se oporezuju, ne učestvuju u postupku zajedničkog dogovaranja između nadležnih organa čak i ako postupak započinje na njihov zahtev. Od njih se očekuje da u toku trajanja postupka zajedničkog dogovaranja, brzo i odgovorno sarađuju sa nadležnim organom. Obaveštenja koja se razmene u postupku zajedničkog dogovaranja podležu poreskoj tajnosti.

Zahtev se mora podneti odmah nakon prvog obaveštenja o meri u Srbiji ili u drugoj državi ugovornici koja dovodi do oporezivanja koje nije u skladu sa odredbama međunarodnog ugovora.

Zahtev za pokretanje postupka može podneti lice na koje se odnose odredbe važećeg Međunarodnog ugovora. Zahtev se podnosi nadležnom organu države rezidentnosti lica na koje se odnose odredbe Međunarodnog ugovora. U Srbiji, pismeni zahtevi se šalju Ministarstvu finansija – sektoru za fiskalni sistem. Zahtev, kao i odgovarajuća dokumentacija se podnose u pisanoj formi na srpskom jeziku, ali je poželjno da lice koje se oporezuje zahtev podnese i na engleskom jeziku.

U slučaju dvostruke rezidentnosti, zahtev se podnosi u državi ugovornici u kojoj lice smatra da je rezident. Lice koje se oporezuje, a promeni svoj status rezidentnosti, u cilju izbegavanja dvostrukog oporezivanja, a u skladu sa Međunarodnim sporazumima, zahtev podnosi nadležnom organu države čiji je rezident bio u trenutku kada je odnosni porez utvrđen. Podnošenje zahteva za pokretanje postupka zajedničkog dogovaranja ne odlaže izvršenje rešenja o utvrđivanju poreza.

Rešenja sadržana u međunarodnim ugovorima o izbegavanju dvostrukog oporezivanja imaju prednost u odnosu na rešenja sadržana u poreskim i drugim zakonima Republike Srbije.

Ako nadležni organ proceni da su ispunjeni svi materijalni uslovi za vođenje postupka, onda započinje bilateralnu fazu postupka zajedničkog dogovaranja sa nadležnim organom druge države ugovornice. U posebnim slučajevima postupak se može rešiti i jednostrano – korišćenjem odgovarajućih pravnih sredstava u srpskom zakonodavstvu. Postupak zajedničkog dogovaranja, odvija se neposredno između nadležnih organa dve države.

Budući da je, sadržaj takvog međunarodnog postupka konsultativne prirode, lica koja se oporezuju ne učestvuju u dogovaranju nadležnih organa. Oni samo dobijaju informacije o rezultatu postupka, obično dva meseca nakon što je dogovor zaključen. U posebnim slučajevima, ovi postupci zajedničkog dogovaranja mogu trajati duži vremenski period. Mišljenja se razmenjuju u pisanoj formi.

Ako je potrebno dodatno pojasniti okolnosti konkretnog slučaja u postupku, lice koje je pokrenulo postupak mora sarađivati proaktivno, transparentno i u dobroj veri sa nadležnim organom, kao i da mu dostavi potrebne informacije i dokumentaciju.

Lice koje se oporezuje ne može od poreskog organa tražiti da se odluka koja je doneta u okviru postupka zajedničkog dogovaranja primenjuje samo delimično, a ne u potpunost.

Za dodatna pitanja, možete pisati našem tax timu na tax@confida.rs.