Ab dem 1. Februar ist ein neues Regelwerk über Änderungen und Änderungen des Regelwerks zur Mehrwertsteuer in Kraft getreten. Die meisten Artikel sind zur Harmonisierung der Mehrwertsteuervorschriften mit dem Fiskalisierungsgesetz vorgesehen.

Die Vorschriften über den Wechsel des Steuerschuldners, die bis zur Verabschiedung des neuen Regelwerks zur Mehrwertsteuer galten, sahen vor, dass der Steuerschuldner beim Verkauf von Waren die Mehrwertsteuer nur auf den verbleibenden unbezahlten Betrag berechnet, d. h. ohne Anzahlung. Nach den neuen Regeln, die am 1. Februar 2023 in Kraft getreten sind, wird die Mehrwertsteuer nun jedoch bei jedem Wechsel des Steuerschuldners auf den gesamten Honorarbetrag (also einschließlich der Anzahlung) berechnet, nicht nur auf den Restbetrag Menge. Der Mehrwertsteuerzahler, der die Mehrwertsteuer auf eine Anzahlung berechnet hat, muss die berechnete Mehrwertsteuer reduzieren, und der Anzahlungszahler muss die abgezogene vorherige Steuer korrigieren.

Die neuen Regelungen gelten auch dann, wenn der Umsatz mit Waren oder Dienstleistungen, für den eine Anzahlung geleistet wurde, am 31. Januar endet und der Umsatz ab dem 01. Februar getätigt wurde.

Wenn also der Steuerschuldner für die erhaltene Anzahlung der Empfänger der Anzahlung war und er auf dieser Grundlage die Mehrwertsteuer berechnet und eine Anzahlungsrechnung mit Mehrwertsteuer ausgestellt hat und sich zum Zeitpunkt des Umsatzes der Steuerschuldner geändert hat gelten aus Sicht des Anzahlungsempfängers und des Anzahlungszahlers folgende Regelungen:

Der Umsatzsteuerzahler, der den Umsatz getätigt hat

  • Ausstellung einer Rechnung ohne berechnete Mehrwertsteuer, in der der Gesamtbetrag der Bemessungsgrundlage ohne Mehrwertsteuer aufgeführt ist;
  • Storniert die Vorauszahlungsrechnung und korrigiert die berechnete Mehrwertsteuer, wenn dem Mehrwertsteuerzahler ein Dokument vorliegt, aus dem hervorgeht, dass der Empfänger von Waren und Dienstleistungen die vorherige Steuer korrigiert hat, d. h. dass er die vorherige Steuer nicht auf der Grundlage der Anzahlungsrechnung verwendet hat ;

Der Empfänger von Waren und Dienstleistungen

  • Berechnet die Mehrwertsteuer auf den Gesamtbetrag der Transaktion;
  • Korrigiert die bisherige Steuer, wenn er die bisherige Umsatzsteuer aufgrund der Anzahlungsrechnung verwendet hat und ein Dokument (Bestätigung) darüber vorlegt.

Der Steuerschuldner wechselt in zwei Fällen

  • Wenn die Anzahlung für einen Umsatz geleistet wird, der nicht als Umsatz im Baubereich gilt, weil die Wertschwellenbedingung zum Zeitpunkt der Anzahlung nicht erfüllt war, diese Bedingung aber später, zum Zeitpunkt des Umsatzes, erfüllt war;
  • Wenn sich der Empfänger von Waren oder Dienstleistungen nach Anzahlung im Mehrwertsteuersystem registriert (Umsätze, für die der Steuerpflichtige den Empfänger von Waren und Dienstleistungen gemäß Artikel 10 Absatz 2 des Mehrwertsteuergesetzes vorgeschrieben hat).