Serbien und die Schweiz haben ein Protokoll zur Änderung des bilateralen Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von Einkommen und Vermögen unterzeichnet

Am 19. September 2023 unterzeichneten die Regierung der Republik Serbien und der Schweizerische Bundesrat in Belgrad das Protokoll zur Änderung des Abkommens zwischen dem Ministerrat von Serbien und Montenegro und dem Schweizerischen Bundesrat zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.

Das Protokoll ändert das 2005 zwischen dem Ministerrat von Serbien und Montenegro und dem Schweizerischen Bundesrat unterzeichnete Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, das seit 2007 in Kraft ist und für die Wirtschaftsbeziehungen zwischen Serbien und der Schweiz gilt. Das Protokoll harmonisiert den Wortlaut des Abkommens mit den Bestimmungen des Multilateralen Übereinkommens zur Umsetzung von Maßnahmen im Zusammenhang mit Steuerverträgen zur Verhinderung der Erosion der Steuerbasis und der Gewinnverlagerung gemäß dem BEPS-Aktionsplan der OECD/G20, das beide Länder 2017 unterzeichnet haben und 2018 in Kraft getreten ist.

Der BEPS-Aktionsplan, der von der OECD und der G20 entwickelt wurde, führt neue Regeln für die grenzüberschreitende Besteuerung ein und verhindert den Missbrauch von Steuerabkommen durch multinationale Unternehmen. Das Übereinkommen ändert auch bestehende bilaterale Steuerabkommen, ohne dass diese ratifiziert oder konsolidiert werden müssen. Nach schweizerischem Recht können bilaterale Verträge jedoch nur durch die Unterzeichnung eines Protokolls oder eines neuen Vertrags geändert werden, und zwar nach dem üblichen Verfahren für den Abschluss bilateraler Abkommen. Aus diesem Grund schlug die Schweiz vor, das Multilaterale Abkommen durch die Unterzeichnung eines Änderungsprotokolls zum bestehenden Abkommen mit Serbien einzuhalten, was auch angenommen wurde.

Das Protokoll enthält mehrere Verbesserungen und Klarstellungen in Bezug auf die Besteuerung von Unternehmensgewinnen, die Besteuerung verbundener Unternehmen und Kapitalgewinne sowie den Informationsaustausch zwischen den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten. Es enthält auch Mininormen für die grenzüberschreitende Besteuerung, die sich in erster Linie auf die Präambel des Abkommens und die Verhinderung von Abkommensmissbrauch, d.h. die Einschränkung des Rechts auf Abkommensvorteile, beziehen.